¿Qué es el ISR y quién lo paga?
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es el principal impuesto directo en México, regulado por la Ley del ISR y su reglamento. Grava los ingresos de personas físicas y morales obtenidos en territorio nacional o provenientes de fuentes de riqueza en México. Es un impuesto progresivo: quienes ganan más pagan un mayor porcentaje.
Para las personas físicas asalariadas, el empleador actúa como retenedor: descuenta el ISR directamente del salario y lo entera al SAT en nombre del trabajador. El trabajador en este caso no necesita hacer pagos mensuales, solo presenta la declaración anual en abril para ajustar diferencias.
Para freelancers, profesionistas independientes y personas con actividad empresarial, el proceso es diferente: deben presentar declaraciones mensuales provisionales ante el SAT y emitir CFDI por sus ingresos.
Tablas ISR 2026 del SAT para personas físicas
El ISR en México se calcula por tramos (tarifa progresiva mensual). Cada peso adicional en el rango superior se grava a la tasa marginal de ese rango, pero los pesos anteriores siguen pagando las tasas inferiores:
| Ingreso mensual | Tasa marginal | ISR mensual est. | Tasa efectiva real |
|---|---|---|---|
| ,000 | 6.40% | ~50 | ~2.1% |
| 0,000 | 6.40% | ~20 | ~3.2% |
| 5,000 | 10.88% | ~50 | ~5.7% |
| 0,000 | 16.00% | ~,700 | ~8.5% |
| 0,000 | 16.00% | ~,500 | ~11.7% |
| 0,000 | 21.36% | ~,000 | ~16.0% |
| 0,000 | 30.00% | ~7,500 | ~21.9% |
| 50,000 | 34.00% | ~3,000 | ~28.7% |
El SAT pone a disposición herramientas digitales para facilitar el cálculo y pago del ISR mensual y anual.
Tasa marginal vs tasa efectiva: la diferencia que más confunde
La tasa marginal es la que aplica al último peso ganado en ese rango tarifario. La tasa efectiva es el porcentaje real que pagas sobre tu ingreso total, siempre menor porque los pesos anteriores pagaron tasas más bajas.
Ejemplo: Con 0,000/mes de ingreso, la tasa marginal es 16%. Pero los primeros ,000 solo pagaron 1.92%, los siguientes hasta 5,000 pagaron 6.4%, etc. En total, el ISR mensual es aproximadamente ,500, lo que representa una tasa efectiva del 11.7% — mucho menor que el 16% marginal.
Regla práctica: Tu tasa efectiva de ISR siempre será menor que tu tasa marginal. No cometas el error de calcular tu ISR multiplicando tu salario completo por la tasa marginal de tu rango — siempre resultará en un monto mayor al real.
ISR para asalariados y el Subsidio para el Empleo
Los trabajadores asalariados con ingresos bajos tienen acceso al Subsidio para el Empleo (SPE), un crédito fiscal que reduce o elimina el ISR a pagar. Si el SPE supera el ISR calculado, el trabajador recibe la diferencia como pago adicional en su nómina.
El SPE aplica para salarios mensuales de hasta aproximadamente 0,000 MXN. Para el salario mínimo (,000 MXN/mes aprox. en 2026), el SPE cubre el ISR completo e incluso genera un pequeño crédito adicional, lo que significa que estos trabajadores no solo no pagan ISR sino que reciben un beneficio extra.
ISR para freelancers: RESICO vs régimen general
Desde 2022, los freelancers con ingresos anuales hasta .5 millones MXN pueden optar por el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), con tasas del 1% al 2.5% sobre ingresos brutos sin deducir gastos. Esto simplifica enormemente la contabilidad.
| Ingresos anuales | Tasa RESICO | ISR anual RESICO | ISR régimen general (est.) |
|---|---|---|---|
| 00,000 | 1.0% | ,000 | ~5,000 |
| 00,000 | 1.1% | ,600 | ~5,000 |
| ,000,000 | 1.5% | 5,000 | ~00,000 |
| ,000,000 | 2.0% | 0,000 | ~80,000 |
El RESICO es conveniente para muchos freelancers, pero tiene limitaciones: no puedes deducir gastos ni aplicar deducciones personales en tu declaración anual bajo este régimen. Si tus gastos son altos (equipo, software, oficina), el régimen general puede resultar más conveniente.
Deducciones personales que reducen tu ISR
Los trabajadores asalariados pueden aplicar deducciones personales en su declaración anual de abril que reducen el ingreso gravable y pueden generar un saldo a favor:
- Honorarios médicos y dentales: Consultas, medicamentos con prescripción, hospitalización
- Primas de seguros de gastos médicos mayores
- Colegiaturas (límites por nivel educativo, de 2,900 a 4,500/año)
- Intereses reales de crédito hipotecario para casa habitación
- Aportaciones voluntarias a AFORE (hasta el 10% del ingreso anual)
- Donativos a instituciones autorizadas (hasta el 7% del ingreso anual)
⚠️ Límite de deducciones: El total de deducciones personales tiene un tope del 15% del ingreso anual o 5 UMAs anuales (lo que sea menor). En 2026, 5 UMAs anuales equivalen aproximadamente a 98,000 MXN. Las deducciones que superen ese límite no se pueden aplicar.
La declaración anual de ISR 2026
La declaración anual de personas físicas debe presentarse en abril del año siguiente (declaración 2025 en abril 2026). Puede resultar en:
- Saldo a favor: Si durante el año te retuvieron más ISR del que realmente te correspondía. El SAT lo devuelve en 20-40 días hábiles por depósito bancario.
- Impuesto a pagar: Si tuviste varios empleadores, ingresos adicionales o las retenciones del año fueron insuficientes. Debes pagarlo en el mismo mes de abril.
- Sin impacto: Si las retenciones del único empleador cubrieron exactamente el ISR del año.
El portal del SAT permite presentar la declaración anual de forma completamente digital, con los datos precargados de empleadores e instituciones financieras.